中国证券监督管理委员会
对《关于辖区煤炭行业上市公司有关财务核算问题的请示函》的复函
会计部函[2009]46号 2009-02-16
山西证监局：
你局《关于辖区煤炭行业上市公司有关财务核算问题的请示函》（晋证监函[2009]26号）收悉，经研究，现回复如下：
第一，煤炭企业按照山西省有关规定计提的煤矿转产发展资金，应比照煤炭安全生产费进行会计处理。按规定计提的矿山环境恢复治理保证金，用途属于固定资产弃置费用的部分，应按照弃置费用核算；不属于固定资产弃置费用的，应按照煤炭安全生产费进行会计处理。
第二，对生产安全费和维简费进行追溯调整，按照《企业会计准则第18号－所得税》可以确认为递延所得税负债的，应借记“未分配利润”，贷记“递延所得税负债”。
第三，按规定范围使用生产安全费和维简费形成的固定资产，应按照《企业会计准则第4号－固定资产》的要求计提折旧；编制2008年年报时，根据取得的有关信息，能够对因会计政策变更所涉及的固定资产进行追溯调整时，应进行追溯调整。
请将后续处理情况及执行中的问题及时告知我部。
专此函复。
会计部函46号 对《关于辖区煤炭行业上市公司有关财务核算问题的请示函》的复函
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